Kontakt email:

porez@poreskisavetnik.com
ЗАКОН О АКЦИЗАМА

(«Службени гласник РС», бр.22/2001, 73/2001, 80/2002, 43/2003, 72/2003, 43/2004, 55/2004, 135/2004 и 46/2005)

I. ОСНОВНЕ ОДРЕДБЕ

Члан 1.

Овим законом уређује се опорезивање акцизама.

Акцизама се опорезују производи утврђени овим законом.
Значење појединих израза

Члан 1а

Поједини изрази употребљени у овом закону имају следеће значење:
1) «произвођач акцизних производа» је лице које у производном
погону прави, обрађује, прерађује, дорађује и сл. производе на које се плаћа акциза у смислу овог закона;
2) «увозник акцизних производа» је лице које у своје име и за свој рачун увози, односно лице за чији рачун се увозе из иностранства производи на која се плаћа акциза у смислу овог закона;
3) «обвезник акцизе» је лице које обрачунава и плаћа акцизу прописану овим законом;
4) «акцизна дозвола» је документ којим се одобрава отпремање и смештање акцизних производа без обрачунавања и плаћања акцизе;
5) «акцизно складиште» је један или више међусобно повезаних затворених или ограђених простора који сачињавају целину, у коме овлашћени држалац акцизног складишта складишти, прима или отпрема производе под режимом одложеног обрачунавања и плаћања акцизе и која мора бити видљиво означено и физички одвојено од других простора;
6) «овлашћени држалац акцизног складишта» је произвођач који је добио дозволу да складишти акцизне производе без обрачунате и плаћене акцизе, односно да ставља у промет акцизне производе са обрачунатом и плаћеном акцизом;
7) «режим одложеног плаћања акцизе» је временски период у којем не постоји обавеза обрачунавања и плаћања акцизе;
8) «цигаретама произведеним у земљи» сматрају се цигарете које производи у Републици Србији лице уписано у Регистар произвођача дуванских производа код Агенције за дуван и које су уписане у Регистар о маркама дуванских производа у корист произвођача дуванских производа, односно већинског власника произвођача дуванских производа.
Цигаретама произведеним у земљи сматрају се и цигарете другог произвођача, који је произвео годишње најмање 2.500.000.000 комада цигарета, које садрже најмање 50% дувана произведеног и обрађеног у Републици Србији и да су први пут стављене у промет на територији Републике Србије.
Начин и поступак утврђивања испуњености услова из става 2. овог члана прописаће министар надлежан за послове финансија.
II. ПРЕДМЕТ ОПОРЕЗИВАЊА

Члан 2.

Акцизом се опорезују следећи производи:
1) деривати нафте;
2) дуванске прерађевине;
3) - брисана -
4) алкохолна пића;
5) увозни производи: освежавајућа безалкохолна пића, сирупи и прашкови за освежавајућа безалкохолна пића, воћни сокови, концентрисани воћни сокови, воћни нектар и воћни сокови у праху;
6) кафа (сирова, пржена, млевена и екстракт кафе); 7) – брисана –
8) – брисана –
III. НАСТАНАК ОБАВЕЗЕ АКЦИЗЕ

Производња и увоз

Члан 3.

Обавеза по основу акцизе настаје када су производи из члана 2.овог закона ( у даљем тексту: акцизни производи):
1) произведени у Републици Србији;
2) увезени у Републику Србију.

Увезеним акцизним производима у смислу става 1. тачка 2) овог члана сматрају се акцизни производи који су увезени у складу са царинским, односно спољнотрговинским прописима.

Обавеза по основу акцизе настаје и у моменту уноса акцизних производа у Републику Србију са територије Републике Црне Горе.
Члан 4.

- брише се («Службени гласник РС», број 135/2004)

Промет производа са Републиком Црном Гором

Члан 5.

На производе који се продају купцима са територије Републике Црне Горе, акциза се обрачунава и плаћа.

На производе који се купују од продавца са територије Републике Црне Горе акциза се не обрачунава и не плаћа ако је плаћена у тој Републици.

Ако је акциза у Републици Црној Гори плаћена у износу који је нижи од акцизе прописане овим законом, плаћа се разлика на име мање плаћене акцизе.
IV. ОБВЕЗНИК АКЦИЗЕ

Члан 6.

Обвезник акцизе је произвођач, односно увозник акцизних производа.
Обвезник акцизе је и:
1) физичко лице - произвођач који прода алкохолна пића другом физичком лицу;
2) правно лице, осносно предузетник који купи алкохолно пиће од физичког лица - произвођача алкохолног пића.
3) купац акцизних производа купљених са територије Републике Црне Горе;
4) правно лице које је овлашћено од стране државног органа за продају заплењених акцизних производа;
5) купац акцизних производа одузетих у поступку контроле, односно у поступку принудне наплате, а које продаје државни орган;
6) пословна јединица са седиштем на територији Републике Србије, чије је седиште правног лица на територији Републике Црне Горе, а која уноси акцизне производе на територију Републике Србије.
Члан 7.
- брише се («Службени гласник РС», број 135/2004)
V. ОСНОВИЦА АКЦИЗЕ

Члан 8.

Основицу за обрачун акцизе чини јединица мере.

Основицу за обрачун акцизе при увозу кафе (сирове, пржене, млевене и екстракта кафе) чини вредност производа утврђена по царинским прописима, увећана за износ увозних дажбина.
VI. ИЗНОСИ И СТОПЕ АКЦИЗЕ

Деривати нафте

Члан 9.

На деривате нафте акциза се плаћа у следећим износима, и то на:
1) све врсте моторног бензина 27,50 дин/лит;
2) све врсте дизел-горива 16,66 дин/лит;
3)остали деривати нафте који се добијају од фракција нафте које имају распон дестилације до 380°C 32,00 дин/kg.

Министар надлежан за послове финансија и министар надлежан за послове рударства и енергетике објављују листу деривата нафте из става 1. тачка 3) овог члана.
Дуванске прерађевине

Члан 10.

На дуванске прерађевине (цигарете, цигаре, цигарилосе, дуван за пушење и остале дуванске прерађевине) плаћа се акциза утврђена одредбама чл. 40а, 40б, 40г и 40д овог закона.

Цигарета, цигарама, цигарилосима, дуваном за пушење и осталим дуванским прерађевинама сматрају се дуванске прерађевине које се производе и стављају у промет као таква врста прерађевина у складу са законом којим се уређује производња и промет дувана и дуванских прерађевина.

Ако је обрачуната акциза на цигарете, цигаре, цигарилосе, дуван за пушење и остале дуванске прерађевине, која је прописана у одредбама чл. 40а, 40б, 40г и 40д овог закона, мања од минималне акцизе утврђене овим законом, плаћа се минимална акциза.

Минимална акциза из става 3. овог члана износи, и то на:
1) цигарете - 70% укупне акцизе из чл. 40а и 40б овог закона утврђене за категорију цигарета са најпопуларнијом ценом;
2) цигаре и цигарилосе - 100% акцизе из члана 40г овог закона утврђене за категорију цигара и цигарилоса са најпопуларнијом ценом;
3) дуван за пушење и остале дуванске прерађевине - 100% акцизе из члана 40д овог закона утврђене за категорију дувана за пушење и осталих дуванских прерађевина са најпопуларнијом ценом.

Најпопуларнија цена из става 4. тач. 1) до 3) овог члана је малопродајна цена оних ценовних категорија цигарета, цигара, цигарилоса, дувана за пушење и осталих дуванских прерађевина које имају највећи обим продаје у Републици Србији у протеклом полугодишту.

Влада Републике Србије, на предлог органа, односно организације надлежне за дуван (у даљем тексту: организација за дуван), утврђује износе најпопуларнијих цена из става 4. овог члана два пута годишње, и то у периоду од 1. до 31. јула у првом полугодишту текуће године, односно у периоду од 1. до 31. јануара у другом полугодишту претходне године.

Предлог износа најпопуларнијих цена из става 6. овог члана, организација за дуван подноси на основу свих објављених малопродајних цена цигарета, цигара, цигарилоса, дувана за пушење и осталих дуванских прерађевина у протеклом полугодишту у ’Службеном гласнику Републике Србије’ и података о обиму продаје ових дуванских прерађевина у том полугодишту.

Влада Републике Србије уредиће начин и поступак утврђивања износа најпопуларнијих цена цигарета, цигара, цигарилоса, дувана за пушење и осталих дуванских прерађевина у смислу ст. 5. до 7. овог члана.

Износи најпопуларнијих цена и минималних акциза из ст. 4. и 6. овог члана примењиваће се од наредног дана од дана објављивања у ’Службеном гласнику Републике Србије’.
Етил-алкохол (етанол)

Члан 11.

- брисан «Сл.гласник РС», број 43/2004
Алкохолна пића

Члан 12.

Алкохолним пићима сматрају се пића која се, у зависности од сировина од којих се производе и садржаја етанола, стављају у промет као таква врста пића у складу са прописом о квалитету и другим захтевима за алкохолна пића.

Алкохолним пићем, у смислу овог закона, сматрају се и све врсте пива без обзира на начин паковања.

Акциза се на алкохолна пића плаћа у следећим износима, и то на:
1) ракије:
- од воћа, грожђа, специјалне ракије
- од житарица и осталих пољопривредних сировина
53,83дин/л; 136,55дин/л;
2) жестока алкохолна пића и ликере
87,54дин/л;
3) нискоалкохолна пића
9,00дин/л;

На алкохолна пића која су у паковањима различитим од паковања из става 3. овог члана, акциза се плаћа сразмерно паковању.
Пиво

Члан 12а

Акциза се плаћа на све врсте пива, осим безалкохолног пива које садржи до 0,5% алкохола, у износу од 9,00 динара по литру.
Освежавајућа безалкохолна пића

Члан 13.

На освежавајућа увозна безалкохолна пића и увозне сирупе и прашкове за освежавајућа безалкохолна пића плаћа се акциза у износу од 5,42 динара по литру.

На увозне воћне сокове, концентрисане воћне сокове, воћни нектар и воћне сокове у праху плаћа се акциза у износу од 3,50 динара по литру.

На производе из ст. 1. и 2. овог члана који су у паковањима различитим од литарског, акциза се плаћа сразмерно паковању.

Освежавајућим безалкохолним пићима, сирупима и прашковима за освежавајућа безалкохолна пића, воћним соковима, концентрисаним воћним соковима, воћним нектаром и воћним соковима у праху сматрају се производи који се, у складу са прописима о квалитету, условима за обезбеђење и очување квалитета и другим захтевима који морају да буду испуњени у производњи и промету ових производа, стављају у промет као таква врста производа.
Кафа

Члан 14.

На кафу (сирову, пржену, млевену и екстракт кафе) акциза се плаћа по стопи од 40%.
Со за исхрану
Члан 15.
- брисан -
«Службени гласник РС» број 72/2003
Луксузни производи
Члан 16.
- брисан -
«Службени гласник РС» број 72/2003
Индексација

Члан 17.

Динарски износи акциза из чл. 9. до 13. овог закона усклађују се полугодишње стопом раста цена на мало, према подацима органа надлежног за послове статистике.

У случају повећања произвођачких цена деривата нафте из члана 9. став 1. тач. 1) и 2) овог закона због раста цене сирове нафте на светском тржишту, које негативно утиче на макроекономску стабилност у земљи, Влада Републике Србије може привремено смањити износе акциза утврђене у складу са овим законом за износе за које су повећане произвођачке цене тих деривата нафте, с тим што то умањење не може бити веће од 20% последњих објављених износа акциза усклађених према ставу 1. овог члана.

У случају смањења произвођачких цена деривата нафте из члана 9. став 1. тач. 1) и 2) овог закона због пада цене сирове нафте на светском тржишту, износи акциза утврђени у складу са ставом 2. овог члана увећавају се за износе за које су смањене произвођачке цене тих деривата нафте, а највише до последњих објављених износа акциза усклађених према ставу 1. овог члана.

Приликом усклађивања динарских износа акциза на деривате нафте из члана 9. став 1. тач. 1) и 2) овог закона са полугодишњом стопом раста цена на мало, основице за усклађивање су последњи објављени усклађени, односно умањени или увећани износи акциза на поменуте деривате нафте, сагласно ставу 1, односно ст. 2. и 3. овог члана.

Овлашћује се Влада Републике Србије да објави износе акциза из ст.1. до 3. овог члана.
Контролне акцизне маркице
Члан 18.

Произвођач, односно увозник дужан је да при производњи, односно пре увоза цигарета и алкохолних пића, осим пива, обележи контролном акцизном маркицом сваки од тих производа посебно.

Министарство надлежно за послове финансија одобрава издавање контролних акцизних маркица и води евиденцију о издатим контролним акцизним маркицама.
Народна банка Србије - Завод за израду новчаница и кованог новца штампа и издаје контролне акцизне маркице и води евиденције о издатим контролним акцизним маркицама.

Влада Републике Србије прописаће изглед контролне акцизне маркице, врсту података на маркици, начин и поступак одобравања и издавања маркица, вођења евиденције о одобреним и издатим маркицама и обележавања акцизних производа из става 1. овог члана.
VII. ОЛАКШИЦЕ КОД ПЛАЋАЊА АКЦИЗЕ

Ослобођења

Члан 19.

Акциза се не плаћа на акцизне производе:
1) које извози произвођач;
2) које произвођач, односно увозник, на основу посебних потврда органа надлежног за иностране послове, продаје дипломатским и конзуларним представништвима и страном дипломатском особљу и конзуларним функционерима, под условом реципроцитета, као и у другим случајевима предвиђеним међународним уговором;
3) на деривате нафте и кафу који су предвиђени међународним уговором о донацији, са клаузулом да се на те производе неће плаћати акциза;
4) које произвођач, односно увозник отпрема ради продаје у авионима и бродовима који саобраћају на међународним линијама, као и на производе који се отпремају у слободне царинске продавнице отворене на ваздухопловним пристаништима отвореним за међународни саобраћај на којима је организована пасошка и царинска контрола ради продаје путницима у складу са царинским прописима.

Ослобођење из става 1. тач. 1) и 4) овог члана остварује се на основу царинских исправа којим се доказује да су производи напустили територију Републике Србије, односно отпремљени ради продаје у авионима и бродовима који саобраћају на међународним линијама или у слободним царинским продавницама отвореним на ваздухопловним пристаништима отвореним за међународни саобраћај на којима је организована пасошка и царинска контрола.
Умањење обрачунате акцизе

Члан 20.

Обвезник има право на умањење обрачунате акцизе у висини износа плаћене акцизе на производе који су као репродукциони материјал употребљени у производњи производа на које се плаћа акциза.

Репродукционим материјалом у смислу става 1. овог члана сматрају се производи који у процесу даље производње улазе у супстанцу другог производа, у складу са овим законом.
VIIа. РЕЖИМ ОДЛОЖЕНОГ ОБРАЧУНАВАЊА
И ПЛАЋАЊА АКЦИЗЕ

Члан 20а

Обрачунавање и плаћање акцизе се одлаже ако се:
1) акцизни производи отпремају у акцизно складиште произвођача за које је надлежни орган дао акцизну дозволу;
2) акцизни производи отпремају из акцизног складишта произвођача у његово друго акцизно складиште.
Члан 20б

Овлашћени држалац акцизног складишта може бити произвођач.

Овлашћени држалац акцизног складишта за дуванске производе, односно алкохолна пића може бити произвођач дуванских производа, односно алкохолних пића који је уписан у одговарајући регистар код организације за дуван, односно Пореске управе – Централе.

Контролу отпремања, односно допремања акцизних производа у акцизно складиште врши порески инспектор теренске контроле.

Акцизну дозволу за отпремање акцизних производа у акцизно складиште даје министар надлежан за послове финансија.

Услове и поступак за добијање и одузимање акцизне дозволе, начин и контролу отпремања и допремања производа у акцизно складиште и вођења евиденција у акцизном складишту прописаће министар надлежан за послове финансија.
VIII. ОБРАЧУН И НАПЛАТА АКЦИЗЕ

Обрачун акцизе

Члан 21.

Обвезник акцизе је дужан да обрачуна акцизу у моменту стављања акцизног производа у промет.

Стављањем у промет акцизних производа сматра се:
1) свако отпремање акцизних производа из производног погона од стране произвођача акцизних производа за које нема акцизну дозволу;
2) свако отпремање акцизних производа из акцизног складишта, осим отпремања у сопствено друго акцизно складиште;
3) исказивање мањка производа у акцизном складишту, односно
складишту које нема статус акцизног складишта, осим мањка који се може правдати вишом силом;
4) исказивање расхода (кало, растур, квар и лом) изнад количине
утврђене прописом који доноси Влада Републике Србије.

Обрачун акцизе при увозу акцизних производа
Члан 21а

Обавеза обрачунавања акцизе при увозу акцизних производа настаје даном настанка обавезе обрачунавања увозних дажбина.

Обрачунавање акцизе на кафу (сирову, пржену, млевену и екстракт кафе) врши се приликом увоза.

Акцизу обрачунава надлежни царински орган.
Обрачунавање акцизе при уносу у Републику Србију
акцизних производа из Републике Црне Горе

Члан 21б

Обрачун акцизе врши царински орган у моменту уноса у Републику Србију производа са територије Републике Црне Горе.
Члан 22.
- брише се («Службени гласник РС», број 135/2004)
Посебни случајеви обрачунавања акцизе

Члан 22а

Обавеза обрачунавања акцизе настаје и:
1) продајом заплењених акцизних производа преко правног лица, овлашћеног од старне државног органа за продају тих производа;
2) продајом преко царинског, односно пореског органа акцизних производа који су одузети у поступку контроле, односно у поступку принудне наплате;
3) куповином алкохолног пића од физичког лица – произвођача алкохолних пића.
Плаћање акцизе

Члан 23.

Обвезник акцизе је дужан да обрачунату акцизу уплати:
1) најкасније последњег дана у месецу - износ акцизе обрачунат за период од 1. до 15. дана у месецу;
2) најкасније 15. дана у месецу - износ акцизе обрачунат за период од 16. до краја претходног месеца.

Обрачунату акцизу при увозу обвезник је дужан да плати у роковима и на начин предвиђен за плаћање увозних дажбина.

Обрачунату акцизу при уносу акцизних производа на територију Републике Србије са територије Републике Црне Горе обвезник плаћа у роковима из става 2. овог члана.

Састављање и подношење обрачуна акцизе
Члан 24.

Обвезник акцизе саставља обрачун акцизе тромесечно у року од 20 дана по истеку тромесечја и подноси га надлежном пореском органу.

Обвезник уз обрачун акцизе подноси и налоге за уплату разлике акцизе ако су уплаћени изно&#